如果你的年所得超过12万元，那么从07年1月1日起，就需要自行向税务机关纳税申报了。为方便纳税人申报，日前，按照上级税务部门有关规定，杭州市地税局针对纳税人的种种疑问，对个人所得税自行纳税申报的有关规定作出了解答。
年所得计算口径
工资、薪金所得，按照未减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的收入额计算。
个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。
劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。
财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。
财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。
利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按照收入额全额计算。
这些收入不计入年所得
（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：
1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
2.国债和国家发行的金融债券利息；
3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；
4.福利费、抚恤金、救济金；
5.保险赔款；
6.军人的转业费、复员费；
7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。
（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。
申报对象及内容
在一个纳税年度内以下11项所得合计数额达到12万元的纳税人均需要申报。“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”以及“其他所得”。
年所得12万元以上的纳税人，年度自行纳税申报时，应如实填写《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》（以下简称《纳税申报表》）、《个人自行纳税申报基础信息登记表》或《外籍个人、港澳台同胞和华侨基础信息登记表》，一式2份；提供个人有效身份证件原件及复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。
申报方式及期限
根据《办法》的规定，年所得12万元以上纳税人可以根据自己的情况，选择直接到杭州市地方税务局各税务分局的办税服务厅进行申报，可以选择邮寄申报和网上申报，也可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人（包括扣缴义务人）代为办理纳税申报。
按照《办法》的规定，从2007年1月1日起，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，应当向主管税务机关办理纳税申报。也就是说，每年的公历1月1日至3月31日期间的任何一天，纳税人均可办理纳税申报。
申报地点
杭州市纳税人可通过“上门申报”和“邮寄申报”方式在杭州市地方税务局各税务分局进行申报，具体地址、邮编和电话如下：
杭州市地方税务局上城税务分局
地址：杭州市江城路701号 邮编：310009电话：87656564；
杭州市地方税务局下城税务分局
地址：杭州市朝晖路联锦大厦A座 邮编：310014电话：85463160；
杭州市地方税务局西湖税务分局
地址：杭州市文三路539号 邮编：310013电话：85129020；
杭州市地方税务局江干税务分局
地址：杭州市太平门直街269号 邮编：310020电话：86438079；
杭州市地方税务局拱墅税务分局
地址：杭州市湖墅南路296号 邮编：310005电话：88386083；
杭州市地方税务局高新（滨江）税务分局
地址：杭州市滨江区江南大道1328号地税大楼 邮编：310052电话：56689502；
杭州市地方税务局开发区税务分局
地址：杭州市江城路701号 邮编：310009电话：87656830。
网上申报网址：www.zjds.cn(“浙江地税因特网办税服务系统”)
例解 1.个体工商户如何申报
小李是一个体工商户，平时除了经营自己在A市B区的服装店外，没有其他收入来源。2006年小李全年营业收入120000元，与经营有关的可在税前扣除的成本50000元、费用20000元、营业外支出5000元，本年度已预缴个人所得税3200元。2006年度终了，小李该如何办理纳税申报？
答：按照个人所得税法第八条及其实施条例第三十六条的规定，纳税人取得应纳税所得，但没有扣缴义务人的，应当向税务机关自行申报纳税。同时，根据个人所得税法第九条的规定，个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。因此，年度终了后，小李应将全年收入汇算清缴。
全年应纳税所得额=收入-（成本+费用+支出）-1600×12
=120000-（50000+20000+5000）-1600×12
=25800元
全年应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
=25800×20%-1250=3910元
应补缴税额=3910-3200=710元
申报时，按照《办法》第十一条第三项的规定，小李应向实际经营所在地主管税务机关申报，即向A市B区服装店的主管地税机关进行申报。
另外，年所得12万元以上的纳税人应当办理自行纳税申报的政策出台以后，小李应当计算自己是否在申报人员之列。对小李而言，他的收入来源比较单一，全年仅有个体工商户的生产、经营所得。根据《办法》第八条的规定，个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。
所以，2006年小李年所得=全年应纳税所得额=25800元＜120000元
因此，小李不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。
例解 2.房屋转让如何申报
2006年，小王、小李的工资收入分别为140000元、160000元。同时，Ｆ省的小王转让一所住房500000元，由于缺乏完整、准确的房屋原值凭证，当地税务机关按1%的比例核定征收个人所得税。同样，Ｈ省的小李转让房屋取得600000元，当地税务机关按2%的比例核定征收个人所得税。则小王和小李的房屋转让所得在“年所得12万元以上”自行申报中如何换算年所得？2006年度小王和小李应申报的年所得额如何计算？
答：按照《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（国税函[2006]1200号）第一条第三项的规定，采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为应税所得率（5%、10%、15%），据此计算年所得。因此，小王和小李在计算年所得时，要将“财产转让所得”按上述方法换算后与工资所得合并计算年所得：
1.小王年所得计算
（1）小王转让房屋收入换算的年所得
财产转让所得项目年所得=500000×5%=25000元
（2）小王全年取得了工资所得和房屋转让所得：
年所得=140000＋25000=165000元＞120000元
因此，小王应向税务机关办理自行纳税申报。
2.小李年所得计算
（1）小李转让房屋收入换算的年所得
财产转让所得项目年所得=600000×10%=60000元
（2）小李全年取得了工资所得和房屋转让所得：
年所得=160000＋60000=220000元＞120000元
因此，小李应向税务机关办理自行纳税申报。
例解 3.自由职业者如何申报
小田是一个自由演员，户籍湖北省武汉市汉口区。2003年初小田到杭州，一年后转到上海并在那里居住了两年。直到2005年底，小田转到北京发展，住在海淀区A小区。2006年，小田共取得收入30万元，则小田该到何地办理年所得12万元以上的纳税申报？
答：按照《办法》第十条第四项的规定，在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。
因小田离开户籍所在地时间较久，且在申报时，北京是最后连续居住一年以上的地方，所以，小田可本着方便自己的原则，在湖北省武汉市汉口区主管地税机关，和海淀区A小区所在地主管地税机关之间选择，并固定其中一处进行申报。
注：以上举例均来自国家税务总局，如果题目中未标注说明，在计算过程中均不考虑其他税费、滞纳金等。
